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Novità 2019

Fisco

Al via la fatturazione elettronica

Parte la fattura elettronica obbligatoria attraverso il Sistema di Interscambio (SdI) nell’ambito dei rapporti tra privati per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate tra soggetti residenti o stabiliti in Italia. Esclusi i soggetti che aderiscono al regime forfettario.

1° gennaio 2019 Articolo 1, commi da 909 a 917, legge 205/2017

Nasce l’esterometro

I soggetti titolari di partita Iva, residenti o stabiliti in Italia, devono comunicare telematicamente all’agenzia delle Entrate i dati relativi alle operazioni di cessione di beni e di prestazione di servizi effettuate verso e ricevute da soggetti non stabiliti in Italia.

1° gennaio 2019 Articolo 1, comma 3-bis del Dlgs 127/2015

Abrogazione dello speso metro

Eliminato l’obbligo di trasmissione alle Entrate dei dati delle fatture emesse e di quelle ricevute e registrate, nonché i dati delle relative variazioni.

1° gennaio 2019 Articolo 1, comma 916, legge 205/2017

Interpelli nuovi investimenti 

Scende a 20 milioni di euro (da 30) la soglia di investimenti necessari per la presentazione dell’interpello all’agenzia delle Entrate da parte delle imprese che intendono effettuare investimenti in Italia.

Per le istanze presentate dal 1° gennaio 2019 Articolo 2, comma 1, del Dlgs 147/2015 e articolo 1 del Dl 119/2018

Definizione agevolata dei Pvc

È possibile definirne il contenuto integrale del Pvc se consegnato entro il 24 ottobre 2018, a condizione che non sia stato ancora ricevuto un invito al contraddittorio o notificato un avviso di accertamento.

24 ottobre 2018

Acquiescenza all’accertamento 

Introdotta una forma di definizione agevolata assimilabile all’acquiescenza agevolata all’accertamento. Non è prevista solo una riduzione delle sanzioni ma anche l’esclusione integrale delle stesse e degli interessi.

24 ottobre 2018 Articolo 2, Dl 119/2018 

Rottamazione-ter

Prevista la nuova vefinizione agevolata delle cartelle (“rottamazione-ter”) per le somme affidate all’Agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2017. Possibile rateizzare fino a cinque anni senza sanzioni e interessi di mora.

24 ottobre 2018 Articolo 3, Dl 119/2018

Definizione agevolata delle liti

Le controversie con le Entrate, su atti impositivi pendenti in ogni stato e grado del giudizio, possono essere definite con il pagamento di un importo pari o anche fortemente ridotto rispetto al valore della controversia.

24 ottobre 2018 Articolo 6, Dl 119/2018 

Sanatoria irregolarità formali 

Le irregolarità formale che non rilevano sulla determinazione della base imponibile ai fini delle imposte sui redditi, Iva, Irap e sul pagamento dei tributi commesse fino al 24 ottobre 2018, possono essere regolarizzate versando 200 euro per ciascun periodo d’imposta.

24 ottobre 2018 Articolo 9, Dl 119/2018 

Trasmissione corrispettivi 

I soggetti con un volume d’affari superiore a 400mila euro memorizzano elettronicamente e trasmettono telematicamente all’Agenzia i dati relativi ai corrispettivi giornalieri.

1° luglio 2019 Art. 2 del Dlgs 127/2015 e art. 17 del Dl 119/2018 

Flat Tax per le partite Iva

Estensione dell’ambito di applicazione del regime forfetario, con imposta sostitutiva unica del 15%, ai contribuenti che rispettano il limite di ricavi o compensi conseguiti, pari a 65mila euro, indipendentemente dall’attività esercitata.

1° gennaio 2019 Legge di Bilancio 

Invio telematico delle successioni

Scatta l’obbligo di invio solo per via telematica alle Entrate della dichiarazione di successione con il nuovo modulo e il software messo a disposizione dall’Agenzia delle Entrate.

1° gennaio 2019 Provvedimento direttore Entrate 305134/2017

Imprese

Debutta la web-tax

Introdotta un’imposta sui servizi digitali del 3% sui ricavi per soggetti con un totale dei ricavi pari o superiore a 750 milioni di euro, di cui almeno 5,5 milioni realizzati nel territorio italiano per prestazione di servizi digitali.

Dopo 60 gg dal decreto attuativo del Mef  Legge di Bilancio (manca decreto attuativo)

Cresce l’iperammortamento 

La maggiorazione del costo si applica nella misura del 170% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro,
del 100% se compresi tra 2,5 e 10 milioni di euro e del 50% se compresi tra 10 e 20 milioni di euro (nessuna maggiorazione oltre i 20 milioni di euro).

1° gennaio 2019 (e a certe condizioni nel 2020) Legge di Bilancio 

Estromissione agevolata 

Si applica l’estromissione agevolata alle esclusioni dal patrimonio dell’impresa dei beni strumentali posseduti al 31 ottobre 2018, poste in essere dal 1° gennaio 2019 al 31 maggio 2019, con un’imposta sostitutiva sulle plusvalenze pari all’8%.

1° gennaio 2019 Legge di Bilancio 

Credito ricerca e sviluppo 

Agevolazione del 25% e del 50% a seconda della tipologia di spesa con una nuova modalità di calcolo.

Da 20 a 10 milioni di euro l’importo massimo delle spese agevolabili ampliate a materiali direttamente impiegati nelle attività di ricerca e sviluppo.

Periodo d’imposta 2019 Articolo 3 del Dl 145/2013 e legge di Bilancio 

Credito prodotti riciclati 

Credito d’imposta del 36% delle spese sostenute dalle imprese per prodotti realizzati con materiali provenienti dalla raccolta differenziata degli imballaggi in plastica e per imballaggi biodegradabili e compostabili.

Anni 2019 e 2020 (utilizzabile dal 1° gennaio del periodo d’imposta successivo agli acquisti) Legge di Bilancio 

Restyling della formazione 4.0

Prorogata di un anno l’applicazione del credito d’imposta formazione 4.0. La misura è modulata secondo la dimensione dell’azienda: 50% per le piccole imprese, 40% per le medie imprese e 30% per le grandi imprese.

Periodo d’imposta 2019 Legge di Bilancio 

Innovazione e iperammortamento

Rientrano nell’agevolazione della maggiorazione del 40% i costi sostenuti a titolo di canone per l’accesso, mediante soluzioni di cloudcomputing, ai beni immateriali cui tale agevolazione già si applica, con specifiche limitazioni.

1° gennaio 2019 (e a certe condizioni nel 2020) Legge di Bilancio 

Rivalutazione terreni e quote

Prorogata la facoltà di rideterminare – in base a una perizia giurata di stima – i valori delle partecipazioni (sia qualificate che non), in società non quotate e dei terreni (sia agricoli sia edificabili) posseduti, mediante l’assolvimento un’imposta sostitutiva.

1° gennaio 2019 Legge di Bilancio 

Soppressione dell’Ace

Abroga il regime fiscale in materia di aiuto alla crescita economica (Ace). Continuano ad applicarsi le disposizioni che consentono di utilizzare le eccedenze Ace pregresse per il periodo d’imposta 2018.

Periodo d’imposta 2019 Legge di Bilancio 

Sostitutiva sui beni strumentali 

Possibilità di assoggettare a imposta sostitutiva i beni immobili strumentali dell’impresa esclusi dal patrimonio dell’imprenditore posseduti al 31 ottobre 2018.

L’imposta dovrà essere pagata in due rate (30 novembre 2019 e 16 giugno 2020).

1° gennaio 2019 Legge di Bilancio 

Invio corrispettivi

Le imprese della grande distribuzione adempiono agli obblighi di certificazione dei corrispettivi secondo mediante l’emissione dello scontrino o della ricevuta fiscale o, in alternativa, aderendo al “nuovo” regime opzionale di memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi di cui all’articolo 2 del Dlgs 127/2015.

1° gennaio 2019 Articolo 2 del Dlgs 127/2015

Capital gain per le «qualificate»

Revisionato il regime dei capital gain realizzati (articolo 67 del Tuir), estendendo alle plusvalenze di natura “qualificata” il regime di imposizione sostitutiva del 26% in precedenza riservato alle plusvalenze non qualificate.

1° gennaio 2019 Articolo 1, commi 999 e seguenti, legge 205/2017

Disciplina interessi passivi

In attuazione della Direttiva Atad 1 è stata profondamente innovata la disciplina della deducibilità degli interessi passivi da parte dei soggetti Ires, ediante la completa riscrittura dell’articolo 96 del Tuir.

1° gennaio 2019 Decreto 142/2018 

Crisi d’impresa 

Il decreto riforma la legge fallimentare riscriverà le regole sulla crisi d’impresa e sull’insolvenza.
Una delle più importanti e immediate conseguenze è l’abbassamento dei parametri dimensionali che fanno scattare l’obbligo di dotarsi di organi interni di controllo (sindaco o revisore).

Con la pubblicazione in Gazzetta ufficiale Dlgs di riforma della crisi d’impresa e dell’insolvenza

Accordo per il credito 2019

Nuova moratoria che prevede la sospensione per 12 mesi e l’allungamento dei finanziamenti alle Pmi da parte delle banche.

La sospensione è applicabile ai mutui e alle operazioni di leasing immobiliare o mobiliare. Possono chiedere l’applicazione della misura Pmi di tutti i settori per finanziamenti in essere al 15 novembre 2018.

1° gennaio 2019 fino al 31 dicembre 2020  Accordo sottoscritto tra gli altri, da Confindustria, Rete Imprese Italia, Abi, Confcommercio. 

Voucher digitalizzazione Pmi

Voucher che copre le spese delle micro, piccole e medie imprese per il miglioramento dell’efficienza aziendale, la modernizzazione e l’organizzazione del lavoro, lo sviluppo di soluzioni e-commerce, la connettività della banda larga e ultralarga, la formazione qualificata nel campo Ict del personale.

Fino al 14 marzo 2019 Decreto 23 settembre 2014

Nuova Sabatini 

Rifinanziata con 48 milioni di euro per il 2019 la misura che sostiene gli investimenti per acquistare o acquisire in leasing macchinari, attrezzature, impianti, beni strumentali ad uso produttivo e hardware, software e tecnologie digitali.

1° gennaio 2019 Legge di Bilancio

E-commerce: semplificazioni Iva 

Per i servizi di importo inferiore ai 10mila euro annui gli operatori che prestano servizi e-commerce nei confronti dei consumatori privati applicheranno l’Iva nello Stato membro di residenza in cui sono stabiliti. Gli operatori italiani applicheranno dunque l’Iva nazionale.

1° gennaio 2019 Legge di delegazione europea 2018 che recepisce la direttiva Ue n. 2017/2455.

Abolizione del Sistri 

Dopo 11 anni di rinvii, decreti inapplicati, costi e infine attività limitatissima, chiude il Sistri. Il sistema di tracciabilità dei rifiuti speciali istituito nel 2010, obbligatorio per le imprese con più di 10 dipendenti. In attesa dell’elaborazione del nuovo sistema, resta la tracciabilità in modalità cartacea.

1° gennaio 2019 Decreto legge 14 dicembre 2018, n. 135, articolo 6.

Immobili

Deducibilità Imu sugli strumentali

Sale dal 20 al 40% la deducibilità dell’Imu relativa agli immobili strumentali ai fini del calcolo del reddito d’impresa e lavoro autonomo.

1° gennaio 2019 Legge di Bilancio 

Un anno in più per i bonus casa

Vengono prorogati di 12 mesi, fino al 31 dicembre 2019, tutti e quattro i bonus sui lavori in casa in scadenza a fine 2018: la detrazione “standard” sul recupero edilizio (50% fino a una spesa di 96mila euro), l’ecobonus (con percentuali di detrazioni e spese variabili in base ai lavori), il bonus sull’acquisto di mobili e grandi elettrodomestici (50% fino a una spesa di 10mila euro) e il bonus giardini (36% fino a una spesa di 5mila euro).

31 dicembre 2019  Legge di Bilancio 

Cedolare sui negozi locati nel 2019

I proprietari persone fisiche potranno applicare la cedolare secca al 21% sui canoni derivanti dalla locazione di negozi (categoria catastale C/1) di superficie fino a 600 metri quadrati, ma solo per i contratti stupulati nel 2019 (e sempre che tra le parti non fosse in corso un contratto non scaduto alla data del 15 ottobre 2018, poi interrotto anticipatamente). Sono comprese le pertinenze, la cui superficie non entra nel computo dei 600 mq.

1° gennaio 2019 Legge di Bilancio 

Bonus energetico: pratica all’Enea

Va inviata all’Enea la comunicazione dei lavori di risparmio energetico agevolati con la detrazione sul recupero edilizio (50%, da non confondere con l’ecobonus, per cui nulla cambia).
Per gli interventi ultimati dal 1° gennaio al 21 novembre scorso, l’invio va fatto entro il 19 febbraio. Per quelli finiti dal 22 novembre, entro 90 giorni.

19 febbraio 2019 Dl 63/2013, articolo 16, comma 2-bis

Sblocco dei rincari di Imu e Tasi

Appuntamento alla cassa con Imu e Tasi per i possessori di immobili, dopo lo sblocco delle aliquote dei tributi locali (derivante dalla mancata conferma dello stop ai rincari con la legge di Bilancio 2019). Possono essere eliminate o ridotte le agevolazioni esistenti o aumentate le aliquote; la maggiorazione Tasi (fino allo 0,8 per mille) può essere confermata se già deliberata nel 2016-18.

17 giugno e 16 dicembre 2019 Legge 208/2015, comma 26

Lavoro

Mini Ires al 15%

Applicazione di un’aliquota Ires agevolata al 15% agli utili reinvestiti in azienda destinati a incremento degli investimenti e ad incremento occupazionale. L’agevolazione è estesa anche alle imprese soggette a Irpef.

Periodo di imposta 2019 Legge di Bilancio 

Cigs per cessazione attività

Cancellata con il Jobs act nel 2016, torna la Cigs per le imprese che cessano l’attività produttiva. La durata massima è di 12 mesi, e varrà per un biennio, vale a dire per gli anni 2019 e 2020.

1° gennaio 2019 Dl 109/18 (convertito nella legge 130/18), articolo 44

Cigs per riorganizzazione o crisi 

Proroga della Cigs, per gli anni 2018 e 2019, alle imprese di rilevanza economica e strategica anche a livello regionale con esuberi significativi, a prescindere dal numero di occupati (anche in caso di contratto di solidarietà difensivo). Ammi ssibili proroghe riferite ai programmi in scadenza nel trimestre precedente il 29 ottobre 2018.

1° gennaio 2019 Articolo 25, Dl 119/2018

Aree di crisi industriale complessa

Fino a 12 mesi “aggiuntivi” per i lavoratori che hanno cessato o cessano la mobilità ordinaria o in deroga dal 22 novembre 2017 al 31 dicembre 2018, a condizione che siano applicate misure di politica attiva. Proroga anche per i lavoratori delle aree di Termini Imerese e di Gela.

1° gennaio 2019 Dl 119/18, articoli 25-bis e 25-ter

Bonus Giovani eccellenze

Esonero contributivo fino a 12 mesi entro 8mila euro per le assunzioni a tempo indeterminato di giovani laureati con il massimo dei voti (laurea magistrale ottenuta dal 1° gennaio 2018 al 30 giugno 2019, con voto di 110 e lode e prima dei 30 anni; dottorato conseguito nello stesso periodo prima dei 34 anni).

1° gennaio 2019 Legge di Bilancio

Pensioni

Quota 100

Debutta la nuova pensione di anzianità per chi ha 62 anni di età e 38 di contributi. I primi neopensionati potrebbero incassare l’assegno verso primavera: il meccanismo delle finestre prevede un posticipo di 3 mesi dalla maturazione dei requisiti per i privati e di sei mesi per i dipendenti pubblici. Divieto di cumulo con il reddito di lavoro oltre i 5mila euro netti l’anno fino a un massimo di 5 anni.

1° gennaio 2019 Legge di Bilancio (ma manca il decreto attuativo)

Opzione donna

Le lavoratrici con 57 anni di età se dipendenti o 58 anni di età se autonome e 35 anni di contributi maturati al 31 dicembre 2016 (e non più al 31 dicembre 2015) potranno andare in pensione anticipata con il ricalcolo dell’assegno con il metodo contributivo.

1° gennaio 2019 Legge di Bilancio (ma manca il decreto attuativo)

Taglio pensioni d’oro

La quota di pensione che supera i 100mila euro lordi l’anno, se non coperta da contributi, verrà tagliata del 15% fino a 130mila euro e via via progressivamente, per arrivare a un taglio del 40% per la quota che spera i 500mila euro lordi l’anno.

1° gennaio 2019 Legge di Bilancio (ma manca il decreto attuativo)

Flat tax per pensionati dall’estero

Tassazione fissa al 7% per 5 anni per i pensionati che vengono o ritornano dall’estero e trasferiscono la residenza in una delle regioni del Sud

1° gennaio 2019 Legge di Bilancio

Lezioni private e ripetizioni

Arriva, dal 1° gennaio, la cedolare secca al 15% per i compensi derivanti dall’attività di lezioni private e ripetizioni svolta da docenti titolari di cattedre nelle scuole di ogni ordine e grado, ora tenuti a comunicare alla propria amministrazione l’esercizio di attività extra-professionale.

1° gennaio 2019 Legge di Bilancio

Trasporti

Schede carburante

Viene meno l’obbligo di compilare le schede carburante per ottenere la detrazione Iva e la deduzione fiscale.

I pagamenti andranno fatti con carte di credito, carte di debito o carte prepagate. I distributori dovranno provvedere alla memorizzazione dei dati dei clienti e alla trasmissione telematica delle fatture.

Dal 1° gennaio 2019 per gli impianti ad elevata automazione Legge 205/2017 

Turismo e cultura

Tetto sul contante degli stranieri

Elevato da 10mila a 15mila euro l’importo massimo dei pagamenti in contanti effettuabili, per l’acquisto di beni al dettaglio e di prestazioni di servizi legati al turismo, da parte di soggetti non residenti in Italia, compresi i cittadini dell’Ue e dello Spazio economico europeo.

1° gennaio 2019 Legge di Bilancio

Rinvio della Bolkestein

Verrà rinviata di almeno 5 anni l’applicazione della direttiva Bolkestein che obbliga lo Stato a mettere a gara le concessioni per gli stabilimenti balneari.

1° gennaio 2019 Legge di Bilancio 

Famiglia

Più lungo il congedo dei papà

Sale a cinque giorni il congedo obbligatorio per il padre lavoratore dipendente, da fruire entro i cinque mesi dalla nascita del figlio. Possono essere goduti anche in via non continuativa e salire a sei, eventualmente, in alternativa ad un giorno di maternità della madre.

1° gennaio 2019  Legge di Bilancio

Future mamme: lavoro fino al parto 

È possibile lavorare fino al parto e godere dei cinque mesi di maternità dopo la nascita del bambino, purché ci sia l’ok del medico. Corsia preferenziale, inoltre, per le richieste di lavoro agile nei tre anni successivi al rientro dalla maternità.

1° gennaio 2019 Legge di Bilancio

Bonus nido

Sale da mille a 1.500 euro per il 2019 il bonus erogato dall’Inps per l’iscrizione agli asili nido pubblici o privati ed è esteso fino al 2021.

1° gennaio 2019 Legge di Bilancio

Sconti fiscali per i cani guida

Raddoppia a mille euro la spesa forfettaria su cui applicare la detrazione del 19% a beneficio dei non vedenti per il mantenimento dei cani guida.

1° gennaio 2019 Legge di Bilancio

Carta famiglia solo agli italiani

La carta della famiglia, che consente l’accesso a sconti e riduzioni tariffarie, è destinata alle sole famiglie costituite da cittadini italiani o europei regolarmente residenti, con almeno tre figli conviventi di età non superiore a 26 anni.

1° gennaio 2019 Legge di Bilancio (ma serve un Dpcm entro tre mesi)

Terreni gratis per il terzo figlio

Chi mette al mondo il terzo figlio (o più) potrà ricevere in concessione gratuita un terreno demaniale, per un periodo non inferiore a venti anni. Previste anche agevolazioni fiscali e mutui agevolati su misura.

1° gennaio 2019 (manca decreto attuativo) Legge di Bilancio

Slot machine

Incrementano dell’1,35 e dell’1,25% le aliquote del Preu sulle new slot e videolottery. Dal 1° luglio 2019, inoltre, i Comuni potranno controllare gli orari di funzionamento degli apparecchi, con criteri omogenei sul territorio.

1° gennaio 2019 Legge di Bilancio 

Proroga del bonus bebé 

Bonus bebé riconosciuto anche per ogni figlio nato (o adottato) e fino al compimento del primo anno di età (o del primo anno di ingresso nel nucleo familiare). In caso di secondo figlio l’importo dell’assegno è aumentato del 20%.

Dal 1° gennaio al 31 dicembre 2019 Articolo 23-quater, comma 1, Dl 119/2018

Reddito di cittadinanza 

La legge di bilancio istituisce il Fondo per il reddito di cittadinanza, con una dotazione di 7,1 miliardi di euro per il 2019, 8 per il 2020 e 8,3 per il 2021. La misura, pensata per dare un sostegno economico ai soggetti a rischio emarginazione dalla società e dal mondo del lavoro, sarà messa a punto con ulteriori provvedimenti attuativi.

Necessario un provvedimento attuativo Legge di Bilancio 

Giustizia

Daspo a vita ai corruttori

In caso di condanna per reati contro la Pa (corruzione, concussione e traffico di influenze) superiore a 2 anni di reclusione l’incapacità a contrarre con la Pa diventa perpetua

Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale Legge Anticorruzione 

Daspo a vita anche ai corrotti

In caso di condanna per reati contro la Pa (corruzione, concussione e traffico di influenze) superiore a 2 anni di reclusione l’interdizione dai pubblici uffici diventa perpetua e permane anche in caso di riabilitazione, per altri 7 anni.

Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale Legge Anticorruzione 

Carcere senza sconti

I condannati per reati contro la pubblica amministrazione non potranno godere di permessi premio, delle misure alternative alla detenzione e dell’assegnazione al lavoro esterno.

Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale Legge Anticorruzione 

Donazioni a partiti e movimenti 

Le donazione superiori a 500 euro annui andranno annotate entro un mese in un apposito registro indicando identità del donatore, entità e data di erogazione.

Gli stessi dati vanno poi riportati nel rendiconto di esercizio e pubblicati sul sito Internet per almeno 5 anni.

Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale Legge Anticorruzione 

Le responsabilità delle imprese 

La durata delle sanzioni interdittive (sospensione o revoca di autorizzazioni, stop dell’attività,  divieto di contrattare con la Pa, ecc) a carico delle persone giuridiche (Dlgs 231/2001) può arrivare a 7 anni.

Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale Legge Anticorruzione 

Non punibilità per l’autodenuncia

Chi si autodenuncia e collabora con l’autorità giudiziaria gode di una causa speciale di non punibilità se la denuncia è volontaria e viene effettuata prima di sapere che c’è un’indagine in corso e entro 4 mesi dal reato.

Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale Legge Anticorruzione

Intercettazioni ambientali (Trojan)

Possibile intercettare le comunicazioni all’interno di abitazioni o di altri luoghi privati tramite un captatore informatico su dispositivo elettronico portatile (trojan) che potranno essere usati anche nei procedimenti per delitti contro la Pa.

Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale Legge Anticorruzione

Riparazione pecuniaria per i privati

Esteso anche al privato corruttore l’obbligo di pagamento della riparazione pecuniaria previsto per il pubblico ufficiale o dall’incaricato di un pubblico servizio condannato per reati contro la Pa.

Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale Legge Anticorruzione 

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